Danes je 4.12.2024

Input:

Oprostitve brez in z možnostjo odbitka DDV

23.4.2024, , Vir: Verlag DashöferČas branja: 7 minut

Oprostitve brez in z možnostjo odbitka DDV

V tej lekciji se bomo naučili:

  • Vrste oproščenega prometa

  • Kaj spada med oprostitve z možnostjo odbitka DDV

  • Kaj spada med oprostitve brez možnosti odbitka DDV

  • Posebnosti pri transakcijah z nepremičninami

Oproščen promet

Kot smo se naučili že v Lekciji 1, obdavčljivi promet znotraj DDV delimo na obdavčen in oproščen promet.

Pri oproščenem prometu lahko pride do:

a. Oprostitve z možnostjo odbitka DDV: v tem primeru davčni zavezanec lahko odbije DDV od nabav blaga in storitev in

b. Oprostitve brez možnosti odbitka DDV: v tem primeru davčni zavezanec ne sme odbiti DDV od nabav blaga in storitev.

Prave oprostitve

Pri oprostitvah z možnostjo odbitka DDV gre za dobave, ki so v normalnih okoliščinah sicer obdavčene, vendar zaradi načina dobave ali statusa prejemnika pri njih ni treba obračunati DDV, in sicer so to:

  1. Dobave, ki so obdavčljive v Sloveniji:
  2. oproščene izvozne dobave blaga,
  3. dobave blaga in storitev v okviru diplomatskih in konzularnih odnosov,
  4. oproščene transakcije v zvezi z mednarodnim prevozom,
  5. mednarodni prevoz potnikov,
  6. oproščene transakcije pri uvozu,
  7. oproščene posredniške in druge storitve.
  8. Dobave blaga v druge države članice EU:
  9. oproščene dobave blaga, opravljene davčnim zavezancem, identificiranim za DDV v drugih državah članicah,
  10. oproščene tristranske dobave blaga znotraj Unije
  11. prenos blaga, ki je del poslovnih sredstev davčnega zavezanca, ki ga opravi davčni zavezanec v drugo DČ, ki se šteje za dobavo blaga v drugo DČ (kdaj gre za takšen prenos blaga smo se naučili v Lekciji 2).
  12. Prodaja blaga na daljavo, ko je bil presežen vrednostni limit
  13. Montaža in instaliranje blaga v drugi držav članici

Neprave oprostitve

Nekatere dejavnosti so zaradi svoje narave oproščene plačila DDV. Oprostitve DDV tako veljajo za določene dejavnosti, ki so v javnem interesu ter za določene druge dejavnosti. V navedenih primerih govorimo o oprostitvah brez možnosti odbitka DDV, saj davčnemu zavezancu, ki jih opravlja, lahko prinesejo določene spremembe. Ena izmed najpomembnejših je seveda pravica do odbitka DDV, ki jo davčni zavezanci, ki opravljajo tovrstno dejavnost, nimajo.

Oproščene dejavnosti v javnem interesu

42. člen ZDDV-1 in 43. člen ZDDV-1

60. - 70. člen PZDDV

132.-134. člen Direktive o DDV

Ali se posamezna dejavnost šteje za oproščeno, je odvisno od njene narave in tudi